Podatek bezpośredni - Direct tax

Chociaż faktyczne definicje różnią się w poszczególnych jurysdykcjach, ogólnie rzecz biorąc, podatek bezpośredni to podatek nałożony na osobę lub mienie w odróżnieniu od podatku nałożonego na transakcję, który jest określany jako podatek pośredni . Istnieje rozróżnienie między podatkiem bezpośrednim i pośrednim w zależności od tego, czy podatnik jest faktycznym podatnikiem, czy też kwota podatku jest obsługiwana przez stronę trzecią, zwykle klienta. Termin może być używany w analizach ekonomicznych i politycznych, ale sam w sobie nie ma żadnych implikacji prawnych. Jednak w Indiach termin ten ma szczególne znaczenie konstytucyjne ze względu na zapis w konstytucji Stanów Zjednoczonych, zgodnie z którym wszelkie podatki bezpośrednie nakładane przez rząd krajowy są rozdzielane między stany na podstawie liczby ludności. W Unii Europejskiej opodatkowanie bezpośrednie pozostaje w wyłącznej gestii państw członkowskich.

Ogólne znaczenie

Ogólnie rzecz biorąc, podatek bezpośredni to podatek nakładany na indywidualną osobę ( prawną lub fizyczną ) lub mienie (tj. majątek rzeczowy i osobisty, inwentarz żywy, uprawy, płace itp.) w odróżnieniu od podatku nakładanego na transakcję. W tym sensie podatki pośrednie, takie jak podatek od sprzedaży lub podatek od wartości dodanej (VAT) są nakładane tylko wtedy, gdy zachodzi transakcja podlegająca opodatkowaniu. Ludzie mają swobodę angażowania się w takie transakcje lub powstrzymywania się od takich transakcji; mając na uwadze, że podatek bezpośredni (w sensie ogólnym) jest nakładany na osobę, zazwyczaj w sposób bezwarunkowy, taki jak podatek pogłówny lub podatek pogłówny, który jest nakładany na podstawie samego życia lub egzystencji osoby lub majątku podatek, który jest nakładany na właściciela z tytułu własności, a nie użytku komercyjnego. Niektórzy komentatorzy argumentowali, że „podatek bezpośredni to taki, którego podatnik nie może przenieść na kogoś innego, podczas gdy podatek pośredni może być”.

Podatek bezpośredni ma być ponoszony i płacony przez tę samą osobę. Osoba, która płaci kwotę podatku bezpośredniego, nie odzyskuje całości lub części podatku w innym miejscu. W tym sensie opodatkowanie bezpośrednie przeciwstawia się opodatkowaniu pośredniemu. To właśnie pojęcie obciążenia podatkowego, które pozwala przeanalizować, kto ostatecznie waży ciężar podatku, decyduje o tym, czy podatek jest bezpośredni czy pośredni. Opodatkowanie bezpośrednie jest na ogół deklaratywne (ustalane przez osobę zainteresowaną lub przez osobę trzecią).

Bezwarunkowy, nieubłagany aspekt podatku bezpośredniego był w XVIII wieku sprawą najwyższej wagi dla ludzi, którzy starali się uciec od tyrańskich form rządów i chronić wolność jednostki.

Rozróżnienie między opodatkowaniem bezpośrednim a pośrednim zostało po raz pierwszy szeroko omówione przez Adama Smitha w jego Wealth of Nations , jak w następującym fragmencie:

Tak więc podatek od artykułów pierwszej potrzeby działa dokładnie w taki sam sposób, jak podatek bezpośredni od płacy roboczej. ... jeśli jest wytwórcą, naliczy na cenę swoich towarów tę podwyżkę płacy wraz z zyskiem; aby ostateczna płatność podatku, wraz z tym nadmiernym obciążeniem, spadła na konsumenta.

The Pennsylvania Minority , grupa delegatów na Konwencję Konstytucyjną Stanów Zjednoczonych z 1787 r., którzy nie zgadzali się z dokumentem przesłanym stanom do ratyfikacji, sprzeciwiła się tego rodzaju opodatkowaniu i wyjaśniła:

Władza bezpośredniego opodatkowania ma zastosowanie do każdej jednostki... nie można jej uniknąć, jak przedmiotu narzutu lub akcyzy, i zostanie zapłacona, ponieważ wszystko, co człowiek ma, odda za głowę. Podatek ten jest tak zgodny z naturą despotyzmu, że zawsze był faworytem takich rządów. ... Władza podatków bezpośrednich będzie dalej obowiązywała dla każdej jednostki ... jakkolwiek ucisku, ludzie będą mieli tylko tę alternatywę, albo zapłacić podatek, albo pozwolić, aby ich własność została zabrana, ponieważ wszelki opór będzie daremny.

Przykłady podatków bezpośrednich

Opodatkowanie bezpośrednie może dotyczyć dochodu lub majątku (podatek od nieruchomości; podatek od nieruchomości lub podatek majątkowy). Poniżej kilka przykładów podatków bezpośrednich istniejących w Stanach Zjednoczonych:

Podatek dochodowy : jest to najważniejszy podatek bezpośredni w wielu krajach rozwiniętych. Opiera się na dochodach podatników. Z pensji osób pobierana jest pewna suma pieniędzy. Często jest to opodatkowanie progresywne, ponieważ stawka podatkowa wzrasta wraz ze wzrostem dochodów. Kiedy ten rodzaj podatku jest nakładany na korporacje i firmy, nazywa się to podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Podatki od transferów: najczęstszą formą podatków od transferów jest podatek od nieruchomości. Taki podatek jest pobierany od podlegającej opodatkowaniu części majątku osoby zmarłej. Podatek od darowizn to również inna forma podatku od przeniesienia, gdy pewna kwota jest pobierana od osób, które przenoszą nieruchomości na inną osobę.

Podatek od uprawnień lub podatki od wynagrodzeń : ten rodzaj podatku bezpośredniego służy do finansowania ubezpieczeń społecznych i usług zdrowotnych. Podatek od uprawnień pobierany jest w formie potrąceń od wynagrodzeń. Ich znaczenie wzrasta wraz ze wzrostem rozwoju państwa opiekuńczego w XX wieku.
Podatek od nieruchomości : podatek od nieruchomości jest pobierany od nieruchomości takich jak grunty i budynki.
Podatek od zysków kapitałowych : ten podatek jest pobierany, gdy osoba fizyczna osiąga zyski ze sprzedaży kapitału, na przykład, gdy osoba fizyczna sprzedaje akcje, nieruchomości lub firmę. Podatek obliczany jest poprzez ustalenie różnicy pomiędzy kwotą nabycia a kwotą sprzedaży.

Skutki podatków bezpośrednich i porównanie podatków pośrednich

Opodatkowanie bezpośrednie ma kilka zalet, a także pewne niedogodności w porównaniu z podatkami pośrednimi. Promuje równość i sprawiedliwość, ponieważ podatki bezpośrednie opierają się na zdolności płatniczej podatników, aw przypadku progresywnej struktury podatkowej każda osoba jest opodatkowana inaczej w zależności od dochodów. Kolejną zaletą podatków bezpośrednich jest to, że rząd i podatnik znają kwotę, którą otrzymają i zapłacą, jeszcze przed pobraniem podatku. Opodatkowanie bezpośrednie, aw szczególności podatek dochodowy, działają jako automatyczne stabilizatory. Niektóre podatki bezpośrednie są łatwe do pobrania dla rządu i administracji skarbowej, ponieważ są pobierane u źródła. Jednak pobór podatków może być kosztowny w zależności od wydajności administracji podatkowej. Prowadzenie urzędu skarbowego wiąże się z pewnymi kosztami administracyjnymi (np. prowadzenie ewidencji dochodów ludności), w szczególności w przypadku stosowania różnych stawek podatkowych. Ponadto można uniknąć podatków bezpośrednich (uchylanie się od płacenia podatków dotyczy głównie podatków bezpośrednich), natomiast podatków pośrednich nie da się uniknąć (w przypadku transakcji opodatkowanej nie można uniknąć obciążenia podatkiem).

Podatki bezpośrednie zmniejszają oszczędności i zarobki osób fizycznych i firm, natomiast opodatkowanie pośrednie powoduje wzrost cen towarów i usług (obciążenie podatkiem znajduje odzwierciedlenie w cenach). W przeciwieństwie do podatków pośrednich, które prowadzą do inflacji (wzrost cen), podatki bezpośrednie mogą przyczynić się do obniżenia inflacji.

W literaturze akademickiej nie ma zgody co do tego, czy opodatkowanie bezpośrednie jest bardziej efektywne, czy nie. Wcześniejsze prace oparte na modelach statycznych faworyzują opodatkowanie bezpośrednie, podczas gdy najnowsza literatura, oparta na neoklasycznych modelach wzrostu, pokazuje, że opodatkowanie pośrednie jest bardziej efektywne. Wnioski z tych debat są takie, że odpowiedzi są w większości oparte na przypuszczeniach, w zależności od struktury gospodarczej.

Podatki bezpośrednie i progresywność

W przeciwieństwie do podatków pośrednich, takich jak podatki od wartości dodanej, podatki bezpośrednie można dostosować do możliwości zapłaty podatnika zgodnie z jego statusem (dochód, wiek…). Zatem podatki bezpośrednie mogą być progresywne (stawka podatku wzrasta wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania), proporcjonalne (stawka podatku jest stała, nie zmienia się, gdy podstawa opodatkowania wzrasta lub maleje) lub regresywne (stawka podatku spada wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania). wzrost kwot) zgodnie z ich strukturą. Różni się od podatków pośrednich, które są generalnie regresywne, ponieważ każdy płaci taką samą kwotę, bez względu na jego zdolność do zapłaty (co oznacza, że ciężar podatku jest ważniejszy dla najbiedniejszych niż dla najbogatszych).

Ponadto opodatkowanie bezpośrednie to transfery, które mogą mieć charakter redystrybucyjny (w połączeniu z wolą zwiększenia wpływów podatkowych). Faktycznie, opodatkowanie jest głównym narzędziem redystrybucyjnej funkcji rządu, zidentyfikowanym przez Richarda Musgrave'a w jego Teorii finansów publicznych (1959). Progresywne opodatkowanie bezpośrednie mogłoby przyczynić się do zmniejszenia nierówności i wyrównania różnic w poziomie życia ludności.

Innym skutkiem progresywnego opodatkowania bezpośredniego jest to, że taka struktura podatków działa jak automatyczne stabilizatory, gdy ceny są stabilne. Rzeczywiście, gdy dochody (na przykładzie progresywnego podatku dochodowego) spadają w wyniku recesji, średnia stawka podatkowa ulega obniżeniu – osoby fizyczne muszą liczyć się z niższymi stawkami podatkowymi, ponieważ ich zarobki i dochody uległy zmniejszeniu. I podobnie, gdy rosną dochody, wzrasta też średnia stawka podatkowa. Ten mechanizm progresywnego opodatkowania przyczynia się do stabilizacji gospodarki, kolejnej funkcji rządu w pracach Musgrave'a (stabilizacyjnej części rządu, która zapobiega dużym wahaniom realnego PKB). Gdy dochody spadają, spadają też dochody podatkowe (a w przypadku progresywnego opodatkowania spadają nawet stawki podatkowe), zmniejszając obciążenia podatkowe podatników.

Prawo konstytucyjne Stanów Zjednoczonych

W Stanach Zjednoczonych termin „podatek bezpośredni” nabrał szczególnego znaczenia w świetle prawa konstytucyjnego: podatek bezpośredni to podatek od nieruchomości „ze względu na jej własność” (taki jak zwykły podatek od nieruchomości nakładany na osobę posiadającą nieruchomość). od 1 stycznia każdego roku) oraz kapitację („podatek na głowę”). Podatki dochodowe od dochodów z usług osobistych, takich jak wynagrodzenia, są w tym sensie podatkami pośrednimi. Stany Zjednoczone Sąd Apelacyjny dla Dystryktu Columbia obwodu stwierdził: „Tylko trzy podatki są zdecydowanie wiadomo, że bezpośredni: [...] (1) pogłówny, (2) podatek od nieruchomości, oraz (3) podatek od majątku osobistego." W sprawie National Federation of Independent Business przeciwko Sebeliusowi Sąd Najwyższy orzekł, że kara bezpośrednio nałożona na osoby fizyczne za brak ubezpieczenia zdrowotnego, chociaż jest podatkiem dla celów konstytucyjnych, nie jest podatkiem bezpośrednim. Sąd uznał, że podatek nie jest podatkiem pogłównym, ponieważ nie każdy będzie musiał go płacić, nie jest też podatkiem od nieruchomości. Raczej „wywoływane jest przez określone okoliczności”.

W Stanach Zjednoczonych , Artykuł I, sekcja 2, ustęp 3 Konstytucji wymaga, że podatki bezpośrednie nakładane przez rząd krajowy jest rozdzielana między państwami na podstawie populacji. Po orzeczeniu w sprawie Pollocka z 1895 r. (zasadniczo, że podatki od dochodów z majątku należy traktować jako podatki bezpośrednie), przepis ten utrudnił Kongresowi nałożenie krajowego podatku dochodowego, który miałby zastosowanie do wszystkich form dochodu do czasu ratyfikacji 16. Poprawki w 1913 r. Po szesnastej poprawce federalne podatki dochodowe podlegają zasadzie jednolitości, ale nie zasadzie podziału. Przed tą nowelizacją głównymi źródłami dochodów rządu federalnego Stanów Zjednoczonych były podatki akcyzowe i cła. Ich znaczenie zmalało w XX wieku, a głównymi środkami rządu federalnego stały się indywidualne podatki dochodowe i podatki od wynagrodzeń. Inne zmiany obserwowane były na poziomie lokalnym i stanowym, ze spadkiem znaczenia podatków od nieruchomości, podczas gdy na znaczeniu zyskały podatki dochodowe i od sprzedaży.

W kontekście podatków dochodowych od wynagrodzeń, wynagrodzeń i innych form rekompensaty za usługi osobiste, patrz np. Stany Zjednoczone przeciwko Connor , 898 F.2d 942, 90-1 US Tax Cas. (CCH) paragr. 50 166 (3d Okr. 1990) (skazanie za uchylanie się od opodatkowania na podstawie 26 USC § 7201 potwierdzone przez Sąd Apelacyjny Stanów Zjednoczonych dla Trzeciego Okręgu ; argument podatnika – że z powodu szesnastej poprawki do wynagrodzeń nie podlega opodatkowaniu – został odrzucony przez sąd; odrzucono również argument podatnika, że podatek dochodowy od wynagrodzeń musi być rozłożony na ludność); Perkins przeciwko komisarzowi , 746 F.2d 1187, 84-2 US Tax Cas. (CCH) paragr. 9898 (6th Circ. 1984) ( 26 USC § 61 orzekł Sąd Apelacyjny Stanów Zjednoczonych dla Szóstego Okręgu jako „w pełni zgodny z władzą Kongresu zgodnie z szesnastą poprawką do Konstytucji w celu nakładania podatków od dochodu bez podziału między stany "; argument podatnika, że wynagrodzenia za pracę nie podlegają opodatkowaniu, został odrzucony przez Sąd i uznany za niepoważny).

Opodatkowanie bezpośrednie w Indiach

Podatek bezpośredni to forma pobierania podatków stosowanych od ogółu społeczeństwa za pomocą dochodów osobistych i majątku wygenerowanego i zebranego formalnymi kanałami oraz godnymi poświadczeniami rządowymi, takimi jak stały numer konta i dane konta bankowego.

Sekcja 2(c) ustawy Central Boards of Revenue Act z 1963 r. w Indiach definiuje „podatek bezpośredni” w następujący sposób:

″(1) wszelkie cło (lub) podatek należny na podstawie:

(i) Ustawa o podatku od nieruchomości z 1953 r. (34 z 1953 r.);

(ii) ustawa o podatku od majątku z 1957 r. (27 z 1957 r.);

(iii) Ustawa o podatku od wydatków z 1957 r. (29 z 1957 r.);

(iv) ustawa o podatku od darowizn z 1958 r. (18 z 1958 r.);

(v) ustawa o podatku dochodowym z 1961 r. (43 z 1961 r.)

(vi) Ustawa o podatku od zysków od superprofitów z 1963 r. (14 z 1963 r.); oraz

(2) wszelkie inne cła lub podatki, które ze względu na ich charakter lub zakres mogą zostać uznane przez rząd centralny w drodze notyfikacji w Dzienniku Urzędowym za podatek bezpośredni”.

Podatki bezpośrednie w innych krajach

Dochody sektora instytucji rządowych i samorządowych , w % PKB , z podatków bezpośrednich. Dla tych danych wariancję PKB per capita z parytetem siły nabywczej (PPP) tłumaczy się w 43% wpływami z podatków.

Polityka podatkowa w Unii Europejskiej (UE) składa się z dwóch elementów: podatków bezpośrednich, które pozostają w wyłącznej gestii państw członkowskich oraz podatków pośrednich , które wpływają na swobodny przepływ towarów i swobodę świadczenia usług. W odniesieniu do podatków bezpośrednich Unii Europejskiej państwa członkowskie podjęły działania mające na celu zapobieganie unikaniu opodatkowania i podwójnemu opodatkowaniu. Opodatkowanie bezpośrednie UE obejmuje, w odniesieniu do spółek, następujące polityki: wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych, wspólny system opodatkowania obowiązujący w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (w celu uniknięcia podatku u źródła, gdy dywidenda kwalifikuje się do zastosowania Dyrektywa WE Parent-Subsidiary, podatek od transakcji finansowych, odsetki i należności licencyjne dokonywane między spółkami powiązanymi oraz eliminacja podwójnego opodatkowania, jeśli płatność kwalifikuje się do zastosowania dyrektywy WE w sprawie odsetek i należności licencyjnych.Jeśli chodzi o bezpośrednie opodatkowanie osób fizycznych, polisy obejmują opodatkowanie oszczędności podatkiem dochodowym, opodatkowaniem dywidend osób fizycznych i eliminowaniem przeszkód podatkowych w transgranicznym świadczeniu emerytur pracowniczych.

Zobacz też

Bibliografia

Źródła

Foster, Robert (1895). Komentarze do Konstytucji Stanów Zjednoczonych: Historyczne i Sądowe . 1 . Boston: The Boston Book Co. s. 415-423.
Joseph E. Stiglitz, Ekonomia sektora publicznego (wydanie trzecie), 2000, Nowy Jork, Norton & Company. s. 455-466

Languages

In other projects