Aktualizacja wartości środków trwałych - Revaluation of fixed assets

W finansach , o przeszacowanie środków trwałych jest działaniem, które mogą być konieczne, aby dokładnie opisać prawdziwą wartość dóbr kapitałowych firma jest właścicielem. Należy to odróżnić od amortyzacji planowanej , w której odnotowany spadek wartości składnika aktywów jest powiązany z jego wiekiem.

Aktywa trwałe są utrzymywane przez przedsiębiorstwo z przeznaczeniem na produkcję dóbr lub świadczenie usług, a nie w celu odsprzedaży w normalnym toku działalności. Na przykład maszyny , budynki , patenty lub licencje mogą być środkami trwałymi firmy.

Przeszacowanie ma na celu wprowadzenie do ksiąg wartości godziwej środków trwałych. Może to być pomocne przy podejmowaniu decyzji, czy zainwestować w inny biznes. Jeśli firma chce sprzedać jeden ze swoich aktywów, jest on przeszacowywany w ramach przygotowań do negocjacji sprzedaży.

Powody przeszacowania

Często zdarza się, że firmy przeszacowują swoje środki trwałe. Ważne jest, aby dokonać rozróżnienia między przeszacowaniem „prywatnym” a przeszacowaniem „publicznym”, które jest przeprowadzane w sprawozdaniach finansowych. Cele są różne:

Aby pokazać prawdziwą stopę zwrotu z zaangażowanego kapitału .
Zachowanie odpowiednich funduszy w działalności na wymianę środków trwałych pod koniec ich okresu użytkowania. Rezerwa na amortyzację opartą na koszcie historycznym wykaże zawyżone zyski i doprowadzi do wypłaty nadmiernych dywidend .
Przedstawienie godziwej wartości rynkowej aktywów, które znacznie wzrosły od czasu ich zakupu, takich jak grunty i budynki.
Negocjować godziwą cenę za aktywa firmy przed połączeniem lub przejęciem przez inną firmę.
Umożliwienie prawidłowej odbudowy wewnętrznej i zewnętrznej.
Emisja akcji dla obecnych akcjonariuszy ( emisja praw poboru lub oferta kontynuacyjna ).
Uzyskanie godziwej wartości rynkowej aktywów w przypadku transakcji sprzedaży i leasingu zwrotnego .
Gdy firma zamierza zaciągnąć pożyczkę od banku / instytucji finansowej w postaci zastawu na swoich środkach trwałych. Odpowiednie przeszacowanie majątku pozwoliłoby firmie uzyskać wyższą kwotę kredytu.
Sprzedaż pojedynczego składnika aktywów lub grupy aktywów.
W firmach finansowych rezerwy z aktualizacji wyceny są wymagane ze względów regulacyjnych. Są uwzględniane przy obliczaniu funduszy firmy, aby zapewnić bardziej sprawiedliwy obraz zasobów. Tylko część całkowitych funduszy firmy (zwykle około 20%) może zostać pożyczona lub znajdować się w rękach jednego kontrahenta w dowolnym momencie ( ograniczenia dotyczące dużych ekspozycji ).
Zmniejszenie wskaźnika dźwigni (stosunek zadłużenia do kapitału własnego).

Metody wyceny środków trwałych

Powszechnie stosowane metody przeszacowania aktywów to:

Indeksacja

Zgodnie z tą metodą indeksy są stosowane do wartości kosztu aktywów w celu ustalenia aktualnego kosztu aktywów. Indeksy opracowane przez krajowe departamenty Biura Statystycznego lub Badań Gospodarczych mogą być wykorzystywane do przeszacowania aktywów.

Aktualna cena rynkowa (CMP)

Wartości gruntów można oszacować na podstawie ostatnich cen podobnych działek sprzedanych na tym obszarze. Jednak konieczne będzie dokonanie pewnych korekt w zakresie punktów dodatnich i ujemnych gruntów posiadanych przez spółkę. Można to zrobić z pomocą brokerów i agencji zajmujących się gruntami lub licencjonowanego rzeczoznawcy .
Wartość budynków może oszacować pośrednik w handlu nieruchomościami (dealer nieruchomości) lub Chartered Surveyor (w Wielkiej Brytanii ) w podobny sposób jak grunty.
Maszyny i urządzenia: CMP można uzyskać od dostawców danych aktywów. Może to nie być możliwe, jeśli marki nie są dostępne na rynku ze względu na zamknięcie firm je produkujących. Podobnie, bezpośredni CMP może nie być dostępny dla modelu, który został wycofany lub zmieniony przez producenta. Porównanie aktywów z większością podobnych typów dostępnych do sprzedaży, nowych lub używanych, może dostarczyć oszacowania wartości.
CMP istniejącego składnika aktywów = CMP porównywalnego nowego składnika aktywów x Pozostały okres użytkowania składnika aktywów / Pierwotny okres użytkowania składnika aktywów.

Metoda wyceny

Zgodnie z tą metodą eksperci techniczni są wzywani do szczegółowego zbadania aktywów w celu określenia ich godziwej wartości rynkowej. Właściwa wycena jest konieczna, gdy firma wykupuje polisę ubezpieczeniową na majątek trwały. Zapewnia, że środki trwałe nie są ani nadmiernie ubezpieczone, ani niedostatecznie ubezpieczone. Czynniki brane pod uwagę przy ustalaniu wartości aktywów są następujące:

Data zakupu.
Zakres użytkowania, tj. Praca jednozmianowa, podwójna zmiana, potrójna zmiana.
Rodzaj aktywów. Czy składnik aktywów jest aktywem ogólnego przeznaczenia czy specjalnego przeznaczenia?
Polityka napraw i konserwacji przedsiębiorstwa.
Dostępność części zamiennych w przyszłości, głównie w przypadku maszyn importowanych.
Przyszły popyt na produkt wytwarzany przez składnik aktywów.
Jeśli środek jest częścią większego środka trwałego, żywotność tego ostatniego jest kluczowa.

Selektywne przeszacowanie

Przeszacowanie selektywne można zdefiniować jako przeszacowanie określonych aktywów w ramach klasy lub wszystkich aktywów w określonej lokalizacji.

Przedsiębiorstwo produkcyjne może mieć swoje zakłady produkcyjne rozmieszczone w różnych lokalizacjach. Załóżmy, że podejmie decyzję o ponownej wycenie swoich maszyn i urządzeń. Selektywne przeszacowanie będzie oznaczało przeszacowanie określonych aktywów (takich jak kocioł, nagrzewnica, centralny system klimatyzacji) we wszystkich lokalizacjach lub przeszacowanie wszystkich pozycji maszyn i urządzeń tylko w określonej lokalizacji. Takie przeszacowanie spowoduje, że niereprezentatywne kwoty zostaną wykazane w Rejestrze środków trwałych (FAR). W przypadku przeszacowania określonych aktywów z klasy, podczas gdy niektóre aktywa zostaną wykazane w wartości przeszacowanej, inne zostaną wykazane po koszcie historycznym. To samo stanie się w przypadku przeszacowania wszystkich aktywów maszyn i urządzeń tylko w określonej lokalizacji.

Nie jest spójne wycena i amortyzacja środków trwałych przy użyciu różnych podstaw. Dlatego też selektywna rewaluacja generalnie nie jest uważana za najlepszą praktykę.

Uwagi wstępne

Przeszacowanie będzie zazwyczaj wymagało współpracy między działem produkcji firmy, działem księgowości, działem technicznym i zewnętrznymi rzeczoznawcami. Aby zlecić projekt, powinni sformułować swoje wnioski na następujące pytania:

Dlaczego aktualizacja wyceny jest konieczna?
Jaka jest najbardziej odpowiednia metoda, biorąc pod uwagę rodzaj środków trwałych, wymagania ustawowe, dostępność wymaganych informacji? Czy wartości uzyskane jedną metodą należy porównać z wartościami uzyskanymi za pomocą innej metody?
Jakie aktywa mają zostać przeszacowane?
W jakim okresie należy zakończyć przeszacowanie?
Jakie wytyczne należy ustanowić dla przeszacowania?
Jakie modyfikacje będą wymagane w FAR, aby wyświetlić wartości przeszacowane zamiast danych historycznych? Podobnie amortyzacja zostanie obliczona dwukrotnie. Jeden uwzględnia koszt historyczny, a drugi według przeszacowanych danych.

Przeszacowanie w górę

FASB w USA nie zezwala na górę przeszacowania środków trwałych do wartości godziwej odzwierciedlać rynkowe chociaż jest to obowiązkowe, aby uwzględnić koszty z tytułu utraty wartości w środki trwałe (w dół aktualizacji wyceny środków trwałych), zgodnie z FASB nr 144, księgowania utraty lub Zbycie aktywów trwałych.

W innych krajach przeszacowanie w górę dotyczy głównie środków trwałych, takich jak grunty, oraz nieruchomości, których wartość z roku na rok rośnie. Wydaje się, że koncepcja przeszacowania w górę środków trwałych, takich jak nieruchomości, nie została szeroko przyjęta przez większość firm w USA z powodu obawy przed płaceniem wyższych podatków od nieruchomości i zysków kapitałowych. Ponadto rezerwa na przeszacowanie w górę zapewnia ostrożną wycenę.

Wielka Brytania , Australia i Indie pozwalają górę przeszacowania wartości środków trwałych w celu dostosowania ich harmonizować z uczciwych wartości rynkowych. Jednak prawo wymaga ujawnienia podstawy przeszacowania, kwoty przeszacowania dokonanego w odniesieniu do każdej kategorii aktywów (za określony okres po roku obrotowym, w którym dokonano przeszacowania) oraz innych informacji. Podobnie, prawo zabrania wypłaty dywidendy z jakichkolwiek rezerw utworzonych w wyniku przeszacowania w górę środków trwałych. Prawo australijskie zostało niedawno zmienione, aby umożliwić wypłatę dywidend ze wzrostu wartości aktywów trwałych w niektórych przypadkach, gdy firma spełnia inne testy płynności (patrz sekcja 254T ustawy o spółkach z 2001 r. (Cth)).

Ważne punkty

Wzrost wartości środków trwałych spowodowany przeszacowaniem środków trwałych jest przypisywany do „ Rezerwy z aktualizacji wyceny ” i nie jest dostępny do wypłaty w postaci dywidendy. Rezerwa z aktualizacji wyceny jest traktowana jako rezerwa kapitałowa.
Wzrost amortyzacji wynikający z przeszacowania środków trwałych obciąża kapitał z aktualizacji wyceny, a amortyzację zwykłą - rachunek zysków i strat.
Wybór najbardziej odpowiedniej metody przeszacowania jest niezwykle ważny. Najczęściej stosowaną metodą jest metoda oceny. Stosowane są również takie metody, jak indeksacja i odniesienie do aktualnych cen rynkowych. Jednak gdy te metody są stosowane, są one porównywane z wartościami uzyskanymi za pomocą metody oceny.
W przypadku sprzedaży składnika aktywów, który został uprzednio przeszacowany, przeszacowanie w ramach wartości bilansowej obciąża kapitał z aktualizacji wyceny.
W przypadku przeszacowania aktywów każdy bilans wykazuje za określony okres lat kwotę wzrostu / spadku dokonanego w odniesieniu do każdej klasy aktywów. Podobnie, zwiększoną / zmniejszoną wartość należy wykazać zamiast pierwotnego kosztu.
W przypadku gruntów i budynków rewaluacja jest pożądana, ponieważ ich wartość generalnie rośnie w czasie i jest przeprowadzana co 3 do 5 lat. W przypadku maszyn i urządzeń przeszacowanie jest przeprowadzane tylko wtedy, gdy istnieją ku temu mocne podstawy. W przypadku aktywów podlegających amortyzacji, takich jak pojazdy, meble i wyposażenie lub sprzęt biurowy, przeszacowanie nie jest przeprowadzane.
Przeszacowanie nie powinno skutkować tym, że wartość księgowa netto składnika aktywów przewyższy jego wartość odzyskiwalną.

Przeszacowanie w dół

Przeszacowanie nie oznacza jedynie korekty w górę wartości księgowych aktywa. Może to również oznaczać korektę w dół (zwaną również utratą wartości) wartości księgowych aktywów. Jednak każda korekta w dół wartości księgowych aktywów jest natychmiast odpisywana na rachunek zysków i strat. Zgodnie z MSSF uznaje się, że składnik aktywów utracił wartość (a zatem podlega odpisowi), jeśli jego wartość bilansowa jest wyższa niż jego wartość odzyskiwalna. Wartość odzyskiwalna odpowiada wyższej z dwóch wartości: wartości użytkowej składnika aktywów (bieżącej wartości przyszłych wartości) lub możliwej do uzyskania ceny sprzedaży netto.

Kolejne przeszacowania

Przeszacowanie w górę środka trwałego, który wcześniej podlegał przeszacowaniu w dół, kwota przeszacowania w górę równa kwocie uprzednio wydatkowanej, jest zwracana na rachunek zysków i strat.

Przykład:

Maszyna „A” została zakupiona 01-04-1999 za 100 000 USD. Jest amortyzowany metodą liniową według stawki 10% rocznie

Dane szczegółowe	Pierwsza rewaluacja	Druga rewaluacja
Charakter przeszacowania
Data przeszacowania	01-04-2001	01-04-2004
Koszt brutto	100 000	93,750
Mniej: amortyzacja	20000	46,875
Wartość księgowa netto	80 000	46,875
Przeszacowane - metoda wyceny	75 000	55.000
Wzrost / (spadek) wartości księgowej netto	(5000)	8.125
Obciążenie zysków i strat a / c	5000	0
Kredyt dla zysków i strat a / c	0	5000
Kredyt na rezerwę z aktualizacji wyceny	0	3 125

Languages

In other projects