Pudełko patentowe - Patent box

Box patent jest bardzo niska specjalny system opodatkowania stosowany przez wielu krajach na zachętę badania i rozwój poprzez opodatkowanie patentowych przychody odmiennie od innych przychodów komercyjnych. Jest również znany jako reżim własności intelektualnej, skrzynka innowacji lub skrzynka IP . Skrzynki patentowe były również wykorzystywane jako narzędzia do erozji bazy i przenoszenia zysków (BEPS), aby uniknąć podatków od przedsiębiorstw.

Historia

We wczesnych latach siedemdziesiątych Irlandia wprowadziła pierwszy system podatku dochodowego od osób prawnych . Artykuł 34 Ustawy o finansach z 1973 r. Zezwalał na całkowitą ulgę podatkową z tytułu tantiem i innych dochodów z licencji opatentowanych w Irlandii.

Koncepcja została zastosowana w 2001 r. Przez francuskie władze podatkowe jako obniżona stawka podatku od dochodów z licencjonowania własności intelektualnej lub przeniesienia kwalifikowanej własności intelektualnej. W Europie, Belgia, Węgry, Luksemburg, Niderlandy, Hiszpania i Wielka Brytania również wprowadziły podobne programy.

Spór

Irlandzki system Patent Box jest jedną z kluczowych korzyści dla firm płacących irlandzki podatek dochodowy od osób prawnych. System został skrytykowany przez Lionela Jospina na początku XXI wieku, a ostatnio zarówno przez UE (ocena Ecofin 2014), jak i OECD w ramach projektu Base Erosion and Profit-Shifting (BEPS). System odegrał kluczową rolę w przyciąganiu międzynarodowych firm IT do Irlandii. Korzyści gospodarcze wynikające z korzystnych systemów podatkowych w odniesieniu do dochodów z patentów doprowadziły do ​​tego, że podobne systemy zostały wprowadzone we Francji w 2000 r. I zmienione tam w 2005 i 2010 r.

Programy według kraju

Cypr

Zasady dotyczące IP box zostały zmienione w październiku 2016, obowiązują od lipca 2016 - zmniejszono listę kwalifikowanych dochodów IP, nie ma już praw autorskich ani znaków towarowych. 80% dochodu jest zwolnione po odliczeniu rzeczywistych wydatków, co daje efektywną stawkę podatkową w wysokości 2,5% lub mniej. W dniu 17 lipca 2020 r. Cypryjska Izba Reprezentantów zatwierdziła projekt ustawy zmieniający art. 9 ust. 1 lit. l) ustawy o podatku dochodowym, który wprowadził szereg zmian w zakresie opodatkowania wartości niematerialnych. W szczególności, jeśli zbycie wartości niematerialnych jest transakcją o charakterze kapitałowym, wówczas wynikający z tego zysk kapitałowy nie powinien podlegać opodatkowaniu. Zmiany weszły w życie 1 stycznia 2020 r. I zniesiono obowiązek sporządzania bilansu przy przeniesieniu lub sprzedaży wartości niematerialnej. Samoocenę możliwych odliczeń podatkowych można przeprowadzić za pomocą internetowego kalkulatora podatkowego Cyprus IP Box.

Irlandia

Zobacz także: Podatek od osób prawnych w Republice Irlandii § Knowledge Development Box

Program, który istniał od 1973 r., Został wycofany w 2010 r. W ramach krajowego planu naprawy Republiki Irlandii na lata 2011–2015 narzuconego przez Europejski Instrument Stabilności Finansowej i MFW . Zwolnił dochody z kwalifikujących się patentów z irlandzkiego podatku dochodowego od osób prawnych. Zwolnienie ma zostać zastąpione w 2015 r. Przez „ Knowledge Development Box ” oferujący obniżoną stawkę podatku w wysokości 6,25% od kwalifikujących się zysków osiągniętych w okresach rozpoczynających się 1 stycznia 2016 r. Lub później.

Kluczową różnicą między irlandzkim KDB a innymi krajami europejskimi jest zgodność z programem OECD w zakresie erozji i przenoszenia zysków (BEPS). Irlandia jest pierwszym systemem typu „skrzynka patentowa”, który zapewnia zgodność w tym obszarze. Firmy korzystające z aktualnej ulgi podatkowej na badania i rozwój powinny być świadome istnienia KDB i możliwości skorzystania z obu systemów.

Francja

Wprowadzony w 1979 r. System patentów i tantiem pozwala firmom płacącym francuski podatek od osób prawnych płacić obniżoną stawkę 15% (zamiast 33%) od dochodu z patentów i tantiem, ponieważ są one traktowane jako długoterminowy zysk kapitałowy. Jeśli licencjobiorca jest francuską korporacją i faktycznie korzysta z kwalifikowanej własności intelektualnej objętej licencją, licencjobiorca może odliczyć opłaty licencyjne od swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu według standardowej stawki 33,33%, nawet jeśli licencjodawca jest opodatkowany według obniżonej stawki 15%

Holandia

W Niderlandach w styczniu 2007 r. Wprowadzono system podatku patentowego zwany „skrzynką innowacji”. Ten pierwotny system dotyczył tylko patentów i stosował 10% stawkę podatku od osób prawnych. W dniu 1 stycznia 2010 r. Reżim został rozszerzony, aby objąć znacznie szerszy zakres Paktu Uczciwości, a stawka podstawowa została obniżona do 5%. Obniżona stawka podatku od osób prawnych ma zastosowanie do dodatniego dochodu netto uzyskanego z kwalifikującego się OD (dochód brutto pomniejszony o wszystkie powiązane wydatki i amortyzację).

Belgia

System patentów w Belgii został wprowadzony w styczniu 2007 roku i jest znany jako odliczenie od dochodu z patentów (PID). Ostatnia zmiana obowiązuje od lipca 2016 r. Ten PID pozwala firmie zobowiązanej do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych w Belgii na odliczenie 85% dochodu z patentów brutto od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Pozostałe 15% dochodu z patentów brutto jest opodatkowane według standardowej stawki podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 34% (w tym 3% podatek wyrównawczy). Skutkuje to efektywną stawką podatkową w wysokości 5,1% od dochodu będącego podstawą kwalifikacji.

Luksemburg

W Luksemburgu system Patent Box IP wszedł w życie w styczniu 2008 r. I zmieniony w 2008 r., Aby również wyłączyć kwalifikujące się aktywa z tytułu własności intelektualnej z luksemburskiego podatku od majątku netto. System ma zastosowanie do dochodu netto uzyskanego z użytkowania kwalifikującej się własności intelektualnej nabytej lub opracowanej po grudniu 2007 r. 80% dochodu jest zwolnione, co daje efektywną stawkę podatkową w wysokości 5,76%.

System patentowy dotyczący własności intelektualnej został zniesiony w 2016 r. W odpowiedzi na obawy dotyczące BEPS. Systemy własności intelektualnej zgłoszone przed lipcem 2016 r. Mogą nadal korzystać z preferencyjnej stawki przez następne 5 lat. W marcu 2018 r. Luksemburg stworzył nowy system praw własności intelektualnej zgodnie z kryteriami OECD.

Węgry

Węgry wprowadziły program w 2003 r. Obejmujący przepis, zgodnie z którym od podstawy opodatkowania można odliczyć 50% kwoty przed opodatkowaniem otrzymanych tantiem, co zmniejsza efektywną stawkę podatku od osób prawnych od takich tantiem z 9% do 4,5%. Ustawodawstwo jest zgodne z BEPS.

Hiszpania

Od 1 stycznia 2008 r. 50% dochodu brutto spółek z siedzibą w Hiszpanii, pochodzących z kwalifikowanej własności intelektualnej, jest zwolnionych z hiszpańskiego podatku dochodowego od osób prawnych, co skutkuje efektywną stawką podatkową w wysokości 15%.

Zjednoczone Królestwo

Wielka Brytania wprowadziła program Patent Box w 2013 r., W którym opodatkowanie kwalifikującego się IP wynosi 10%. Patent Box w Wielkiej Brytanii to zachęta podatkowa wprowadzona w 2013 r., Której celem jest zachęcenie firm do czerpania zysków ze swoich patentów poprzez zmniejszenie brytyjskiego podatku płaconego od tych zysków.

Historia

Brytyjska skrzynka patentowa została uruchomiona w kwietniu 2013 r. Rząd Wielkiej Brytanii chce zachęcić do wzrostu wartości w Wielkiej Brytanii plc poprzez konkurencyjny system podatkowy, który wspiera brytyjskie badania i rozwój od koncepcji do komercjalizacji. Patent Box stanowi kluczową część tej strategii, zachęcając firmy do komercjalizacji swoich patentów i prac badawczo-rozwojowych w Wielkiej Brytanii. Inne kraje (np. Belgia, Luksemburg, Niderlandy) już prowadzą programy zachęcające przedsiębiorstwa do zachowania i komercjalizacji istniejących patentów.

Program został po raz pierwszy zaproponowany w sprawozdaniu przedbudżetowym z 2009 r. I przeszedł różne iteracje i konsultacje społeczne, aż do przyjęcia ostatecznego ustawodawstwa w ustawie finansowej z 2012 r. Ustawodawstwo jest teraz formalnie nową częścią 8A ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2010 r. Zatytułowaną „Zyski powstające z wykorzystywania patentów itp. ”. Finanse (ustawa nr 2) 2015/16 zawiera proponowane zmiany, które, jeśli zostaną wdrożone, zmienią zasady dotyczące skrzynek patentowych.

Inicjatywa Patent Box jest uzupełnieniem zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju, które zachęcają firmy do podejmowania działań badawczo-rozwojowych w Wielkiej Brytanii.

Patent Box zezwala na 10% stawkę podatku od zysków pochodzących z wszelkich produktów, które zawierają patenty. Korzyść netto dla firm ubiegających się o odszkodowanie prawdopodobnie wyniesie kilka punktów procentowych ich dochodów korporacyjnych, biorąc pod uwagę, że główna stawka podatku dochodowego od osób prawnych w Wielkiej Brytanii wynosi 19 procent.

Przewiduje się, że koszt w stanie ustalonym, po początkowym okresie stopniowego wprowadzania patentu, wyniesie około 1,1 miliarda funtów pod względem przychodów z podatku dochodowego od osób prawnych utraconych przez Ministerstwo Skarbu Wielkiej Brytanii.

Proces reklamacyjny wygląda następująco:

  • obliczyć kwalifikujący się dochód poprzez identyfikację strumieni przychodów z kwalifikujących się patentów,
  • obliczyć zysk wygenerowany z tego kwalifikującego się dochodu,
  • następnie obliczyć zysk rezydualny, odejmując rutynowy zysk z rutynowych czynności biznesowych,
  • następnie oblicz zysk z pudełka patentowego, odejmując wszelkie zyski pochodzące z atrybutów marki lub marketingu
  • następnie użyj wzoru HMRC do obliczenia odliczenia podatku od osób prawnych.

Jak zgłosić roszczenie

Firmy muszą obliczyć swój kwalifikujący się zysk ze skrzynki patentowej, a następnie zastosować określoną formułę w obliczeniach podatkowych, aby obliczyć odliczenie od ich zobowiązania podatkowego. Następnie mogą potraktować potrącenie podatku jako korzyść w zeznaniu podatkowym CT600. Wzór na obliczenie kwoty odliczenia podatku to

gdzie

  • PB to zysk firmy Patent Box,
  • MR to główna stawka podatku dochodowego od osób prawnych, a
  • PBR to specjalna stawka podatku Patent Box (10 procent)

Kwalifikujące się patenty

Kwalifikujące się patenty muszą być udzielone przez zatwierdzony organ udzielający patentów, w tym Urząd Własności Intelektualnej Wielkiej Brytanii , Europejski Urząd Patentowy oraz wyznaczone terytoria europejskie: Austrię; Bułgaria; Republika Czeska; Dania; Estonia; Finlandia; Niemcy; Węgry; Polska; Portugalia; Rumunia; Słowacja i Szwecja.

Obecnie Patent Box wyklucza patenty zarejestrowane na terytoriach takich jak Stany Zjednoczone, Francja i Hiszpania ze względu na różnice w procesie wyszukiwania i zatwierdzania wniosków patentowych.

Patent Box wyklucza produkty, które są chronione tylko prawami autorskimi lub znakami towarowymi .

Kwalifikujący się dochód

Istnieje pięć kategorii („głów”) kwalifikującego się dochodu:

  • głowa 1 : światowy dochód ze sprzedaży produktów zawierających co najmniej jeden wbudowany patent (w tym dochód ze sprzedaży integralnych części zamiennych)
  • punkt 2 : opłaty licencyjne lub tantiemy z kwalifikującej się własności intelektualnej
  • nagłówek 3 : sprzedaż lub zbycie kwalifikującej się własności intelektualnej i praw do kwalifikującej się własności intelektualnej
  • pozycje 4 i 5 : odszkodowania / dochody z rekompensat z tytułu naruszenia / utraty sprzedaży kwalifikujących się praw własności intelektualnej

Dochód uzyskany z wyłącznych licencji będzie stanowił dochód kwalifikujący się po obu stronach umowy - tj. Dla licencjodawcy i licencjobiorcy - z zastrzeżeniem określonych warunków dotyczących znaczenia wyłączności.

„Dochód wynikający z praw własności intelektualnej”, w przypadku gdy opatentowane produkty lub procesy są wykorzystywane do wytwarzania lub dostarczania nieopatentowanych produktów lub usług, będzie dochodem kwalifikującym się do wysokości hipotetycznej opłaty licencyjnej, która wycenia określony opatentowany produkt lub proces jako proporcję wartość nieopatentowanego produktu lub usługi.

Kwalifikująca się firma

  • musi posiadać kwalifikujące się prawa własności intelektualnej
  • musi wybrać do programu
  • musi spełniać warunki „rozwoju” i / lub „aktywnej własności”

Szczegóły w przepisach, na które należy zwrócić uwagę

  • hipotetyczna licencja królewska
  • hipotetyczna opłata licencyjna z tytułu marketingu i marketingowe wartości niematerialne i prawne (w tym ceny transferowe )
  • przesyłanie strumieniowe
  • znaczenie wyłączności
  • Niedobór badań i rozwoju

Przeciwdziałanie unikaniu

Następujące sytuacje będą niezgodne z prawem:

  • gdy funkcjonalnie nieistotny patent zostaje włączony do produktu wyłącznie w celu uzyskania uprawnień do skrzynki patentowej
  • nieistotne z handlowego punktu widzenia przyznanie wyłączności wyłącznie w celu uzyskania uprawnień do skrzynki patentowej
  • jakikolwiek program mający na celu sztuczne zawyżanie dochodu kwalifikującego się własności intelektualnej lub kwalifikujących się zysków ze skrzynek patentowych.

Rozsądne i komercyjnie odpowiednie kroki w celu restrukturyzacji porozumień korporacyjnych w celu skorzystania ze skrzynki patentowej zostaną uznane za uzasadnione.

Inne ulgi podatkowe dotyczące technologii

Enterprise Investment Scheme (EIS) oraz Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) dają dochodów i zysków kapitałowych hojne ulgi podatkowe dla osób, które inwestują w małych wczesnym etapie rozwoju.

Rządowa grupa robocza

Rząd powołał grupę roboczą w celu uzupełnienia szerszych konsultacji w sprawie skrzynki patentowej oraz w celu bardziej szczegółowego omówienia opcji i propozycji. W skład Grupy Roboczej wchodzą przedstawiciele: HMRC i HM Treasury ; przemysł ( między innymi GlaxoSmithKline , Dyson , ARM i Syngenta ), społeczność usług finansowych, w tym duże firmy księgowe ( PWC , Deloitte , KPMG i Ernst and Young ); niezależnych konsultantów i przedstawicieli ze sfery komercjalizacji technologii oraz organizacji zawodowych.

Forum OECD ds. Szkodliwych Praktyk Podatkowych i Grupa ds. Kodeksu Postępowania UE

Rząd Wielkiej Brytanii jest w trakcie gromadzenia dowodów do przedłożenia Forum Szkodliwych Praktyk Podatkowych (FHTP), części Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), w pracach forum dotyczących erozji bazy międzynarodowej i przenoszenia zysków , w szczególności punkt działania 5 planu działania OECD opublikowanego w lipcu 2013 r. Forum daje krajom członkowskim możliwość wzajemnego przeglądu ustaleń podatkowych i zakwestionowania szkodliwych inicjatyw podatkowych.

Działanie 5 koncentruje się na „znaczącej działalności”, która musi mieć miejsce w danej jurysdykcji, aby firma mogła skorzystać z określonego preferencyjnego systemu podatkowego.

Rząd Wielkiej Brytanii publicznie popiera obecne prace wokół Działania 5, aby zapewnić lepsze zrozumienie tego, co stanowi substancję ekonomiczną, gdy przedsiębiorstwa prowadzą działalność badawczo-rozwojową, aby skutecznie zająć się przypadkami, w których preferencyjne systemy podatkowe mogą stanowić okazję do przesunięcia zysków.

Omawiane opcje obejmują nową metodę obliczania korzyści z programów motywacyjnych związanych z własnością intelektualną. Jest to tak zwane podejście łączące (gdzie wydatki leżące u podstaw tworzenia OD są wykorzystywane do określenia proporcji kwalifikującego się dochodu generowanego z OD), a nie konwencjonalne podejście oparte na cenach transferowych (gdzie zasady cen transferowych definiują test znacznej działalności i albo działalność związana z komercjalizacją WI przechodzi test lub nie, a zatem cały dochód z tytułu własności intelektualnej albo kwalifikuje się, albo nie).

Dyskusje te są również inspirowane pracami prowadzonymi przez Radę ds. Gospodarczych i Finansowych (ECOFIN) oraz Grupę ds. Kodeksu Postępowania UE , które rozpoczęły się w 2013 r., Aby przyjrzeć się funkcjonowaniu brytyjskiego programu Patent Box. Grupa ds. Kodeksu Postępowania działa na podobnych zasadach co FHTP. Grupa ds. Kodeksu Postępowania współpracowała z FHTP w tych dyskusjach na początku 2014 r.

Porozumienie anglo-niemieckie w sprawie brytyjskiej skrzynki patentowej

Po długotrwałym okresie międzynarodowej kontroli podatkowej prowadzonej przez Niemcy w ramach FHTP i Grupy ds. Kodeksu Postępowania UE , w dniu 11 listopada 2014 r. Wielka Brytania i Niemcy ogłosiły kompromisowe porozumienie w sprawie brytyjskiego systemu patentowego opartego na zmodyfikowanym podejściu nexus . akceptacja podejścia opartego na nexusie będzie miała znaczące konsekwencje dla brytyjskiego systemu patentów; zasadniczo, ulga w postaci skrzynek patentowych będzie teraz ograniczona do zysków generowanych z własności intelektualnej pierwotnie opracowanej w Wielkiej Brytanii. Główne punkty porozumienia anglo-niemieckiego zostały ogłoszone w następujący sposób:

  • Dopuszczalny będzie wzrost o 30% w celu zwiększenia wartości kwalifikowalnych wydatków na badania i rozwój w odniesieniu do kosztów outsourcingu lub nabycia
  • istniejący system brytyjski zostanie zamknięty dla nowych podmiotów (zarówno dla produktów, jak i patentów) w czerwcu 2016 r. (a istniejący system zostanie całkowicie zniesiony do czerwca 2021 r.)
  • WI w ramach istniejącego systemu będzie w stanie zachować korzyści płynące z systemu do czerwca 2021 r., Aby dać czas na przejście do nowego systemu dotyczącego powiązania
  • wprowadzone zostanie praktyczne i proporcjonalne podejście do śledzenia i śledzenia, które mogą być wdrażane przez przedsiębiorstwa i organy podatkowe za pomocą praktycznych metod, które przedsiębiorstwa i organy podatkowe mogą zastosować w celu przyporządkowania wydatków na badania i rozwój do tworzenia własności intelektualnej.

Wielka Brytania i Niemcy złożyły swoją propozycję na forum OECD ds. Szkodliwych praktyk podatkowych podczas posiedzenia w dniach 17–19 listopada, a także zobowiązały się do uzyskania formalnej zgody OECD i G20 na posiedzeniu Komitetu ds. Podatkowych OECD w styczniu 2015 r. .

Szwajcaria

Firma mieszana

Szwajcaria pozwala firmom, które prowadzą głównie handel międzynarodowy, na korzystanie z korzystnego statusu „spółki mieszanej”, który pozwala na opodatkowanie ich stawką w wysokości zaledwie 8,5%. W 2007 r. Komisja Europejska zarzuciła, że ​​systemy podatkowe dotyczące holdingów, spółek mieszanych i spółek domicylowych naruszały umowę o wolnym handlu z 1972 r. Między UE a Szwajcarią, ponieważ została przez Komisję uznana za „ pomoc państwa ”. Chociaż rząd szwajcarski odrzucił ten zarzut w maju 2012 r., Szwajcarskie kantony dały rządowi federalnemu zielone światło do rozpoczęcia dialogu podatkowego z UE. W maju 2014 r. UE i Szwajcaria osiągnęły porozumienie, na mocy którego kwestionowane systemy podatkowe zostaną zniesione.

System skrzynek licencyjnych Nidwalden

W 2011 r. Kanton Nidwalden wprowadził zasadę License Box, która pozwala firmom zlokalizowanym w Nidwalden na korzystanie z kantonalnej stawki podatku od dochodu z licencji netto pomniejszonej o 80% efektywna stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 8,8%

Zobacz też

Bibliografia

Linki zewnętrzne

Krytyka

Zasoby

  1. ^ HMRC, „Patent Box Technical note” Źródło 15 maja 2013
  2. ^ HMRC, „HMRC re Patent Box CIRD2000000” Źródło 15 maja 2013
  3. ^ HMRC, „HMRC Patent Box You Tube Video”. Pobrano 15 maja 2013 r