Opodatkowanie na Tajwanie - Taxation in Taiwan
Podatki stanowią ważne źródło dochodów na różnych szczeblach rządu Republiki Chińskiej . Dochody podatkowe Tajwanu w 2015 r. Wyniosły 2,1 bln dol.
Administracja podatkowa
Ministerstwo Finansów , które jest częścią Yuan Wykonawczy , to najwyższa jednostka rządowa odpowiedzialna za wdrażanie polityki podatkowej i nadzorowanie wypoziomowanie i poboru podatków. Opodatkowanie występuje zarówno na szczeblu krajowym, jak i lokalnym.
Podatki krajowe
Na szczeblu krajowym istnieją dwie szerokie kategorie podatków: cła i podatki krajowe. Opłatami celnymi zarządza Dyrekcja Generalna ds. Ceł, która ma lokalne biura w całym kraju. Nadzór nad wszystkimi podatkami krajowymi zajmuje się pięć krajowych administracji podatkowych, które są bezpośrednio podporządkowane rządowi centralnemu. Podatki krajowe to szerokie pojęcie, które obejmuje:
- Podatek dochodowy;
- Podatek od nieruchomości i darowizn;
- Podatek od wartości dodanej i podatek od wartości dodanej;
- Podatek od tytoniu i alkoholu;
- Podatek od towarów;
- Podatek od transakcji papierami wartościowymi; i
- Podatek od transakcji futures
Lokalne podatki
Poszczególne gminy, powiaty i miasta utworzyły urzędy skarbowe odpowiedzialne za pobieranie szeregu podatków, w tym:
- Podatek od gruntów rolnych
- Podatek od wartości gruntu
- Podatek od wzrostu wartości gruntu
- Podatek domowy
- Podatek od pojazdu
- Podatek od czynów
- Opłata skarbowa
- Podatek od rozrywki
Ustawodawstwo podatkowe
W przeciwieństwie do Kodeksu Podatkowego w Stanach Zjednoczonych nie ma jednego prawa regulującego opodatkowanie na Tajwanie. Podatki są raczej regulowane przez szereg praw i przepisów, z których każdy dotyczy określonego rodzaju podatku. Jako główny organ ustawodawczy, juan ustawodawczy odgrywa ważną rolę w formułowaniu i rewizji przepisów podatkowych. Ustawa o podatku dochodowym jest podstawowym prawem, które reguluje podatek dochodowy od osób fizycznych oraz podatek dochodowy od przedsiębiorstw dążących do zysku.
Indywidualny podatek dochodowy
Zarówno rezydenci, jak i nierezydenci podlegają indywidualnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od dochodów pochodzących z Tajwanu, chyba że ustawa o podatku dochodowym i powiązane przepisy stanowią wyjątek. Osoby fizyczne są uważane za rezydentów Tajwanu dla celów podatkowych, jeśli mieszkają tam lub spędzają 183 dni lub dłużej w roku podatkowym.
Dochód uzyskany w zamian za usługi świadczone podczas fizycznej obecności na Tajwanie jest uważany za dochód pochodzący z Tajwanu, niezależnie od tego, czy płatnikiem jest osoba lub podmiot lokalny czy zagraniczny. Jeden główny wyjątek od tej reguły dotyczy nierezydentów, którzy fizycznie przebywają na Tajwanie krócej niż 91 dni kalendarzowych w roku i otrzymują odszkodowanie jedynie od podmiotów zagranicznych.
Podatek progresywny
Tajwan wdrożył progresywny system podatkowy dla indywidualnych podatków dochodowych. W roku podatkowym 2017 stawki podatkowe kształtowały się następująco:
Wsporniki (jednostka NT $ ) | Stawka (%) |
---|---|
0 - 540 000 | 5% |
540 001 - 1 210 000 | 12% |
1 210 001 - 2 420 000 | 20% |
2420 001 - 4530 000 | 30% |
4530 001 - 10 310 000 | 40% |
10 310 001 i więcej | 45% |
Złożenie indywidualnego podatku dochodowego
Domyślnie rok podatkowy dla wszystkich osób fizycznych i przedsiębiorstw dążących do zysku następuje po roku kalendarzowym. Deklaracje podatku dochodowego należy złożyć do 31 maja następnego roku, bez możliwości przedłużenia terminu. Podatnicy, w tym obcokrajowcy, mają możliwość wypełniania i składania zeznania podatkowego drogą elektroniczną za pośrednictwem oprogramowania udostępnionego przez lokalny organ podatkowy.
Podatek dochodowy od przedsiębiorstw poszukujących zysku
Wszystkie firmy nastawione na zysk na Tajwanie podlegają podatkowi dochodowemu od przedsiębiorstw poszukujących zysku. Jedyni właściciele i partnerzy muszą złożyć zwrot. Jednak ich część dochodu do opodatkowania jest wykazywana w ich indywidualnym zeznaniu podatkowym.
Stawka podatku dochodowego dla przedsiębiorstw dążących do zysku
W 2010 r. Najwyższa stawka podatku została obniżona z 25% do 17%, a próg, poniżej którego nie jest należny podatek, został podniesiony z 50 000 TWD do 120 000 TWD. W związku z tym obecne stawki podatku dochodowego od przedsiębiorstw są następujące:
Dochód do opodatkowania | Wysokość podatku |
---|---|
Poniżej 120 000 NT $ | 0% |
Powyżej 120 000 NT $ | 17% |
Kwota należnego podatku nie może przekroczyć połowy kwoty podlegającego opodatkowaniu dochodu przekraczającego 120 000 TWD.
Podatek od działalności gospodarczej (podatek od wartości dodanej )
Tax amount = (sales - purchases) * tax rate
W 2017 roku stawka podatku wynosi 5%.
Podatek od transakcji papierami wartościowymi
Podatek ten jest płacony przez sprzedających papiery wartościowe Republiki Chińskiej w wysokości 0,3% wpływów brutto ze sprzedaży akcji wyemitowanych przez spółki. Stawka 0,1% ma zastosowanie do wpływów brutto z obligacji korporacyjnych , jednakże zwolnienie zostało wprowadzone do 2016 r. Podatek ten podlega regulacjom określonym w ustawie o podatku od transakcji na papierach wartościowych.
Spekulacje na rynku nieruchomości i podatek od luksusu
Mając na celu ochłodzenie spekulacji na rynku nieruchomości , które podniosły koszty życia w Tajpej i innych obszarach miejskich, rząd Republiki Chińskiej wprowadził nowy podatek od luksusu w czerwcu 2011 r. Prawo nakłada 15% podatek od sprzedaży na właścicieli drugich domów. którzy sprzedają w ciągu jednego roku od zakupu. Dodatkowo 10% podatek od sprzedaży jest naliczany od nieruchomości sprzedanych po okresie posiadania przez okres od jednego do dwóch lat. Dane dostarczone przez rząd Republiki Chińskiej pod koniec 2011 r. Pokazały, że podatek od luksusu przyniósł pożądany efekt, powodując spadek średniej ceny mieszkań w Tajpej o prawie 12%, jednocześnie zmniejszając ogólną liczbę transakcji dotyczących nieruchomości na całej wyspie o prawie 15% w okres od czerwca do października.
Opodatkowanie inwestycji zagranicznych
Jednolita loteria faktur
Rząd Tajwanu, po raz pierwszy stworzony w latach 50. XX wieku, stworzył jednolity system faktur, aby zachęcić do uczciwego raportowania sprzedaży i zapobiec niedopłacaniu podatków przez przedsiębiorców. Aby zapewnić zachętę, rząd uruchomił system loterii z paragonami. Każde pokwitowanie jest kodowane numerem alfanumerycznym , a co dwa miesiące odbywa się losowanie loterii z nagrodami w wysokości do 10 mln NT $ (około 335 000 USD od lutego 2012 r.), W zależności od liczby pasujących liczb. Loteria podlega jednolitym przepisom dotyczącym przyznawania faktur.
Historyczne statystyki dochodów podatkowych
2010 | 2009 | 2008 | 2007 | 2006 | |
---|---|---|---|---|---|
Dochód z podatku brutto | 1,565,847 | 1,483,518 | 1,710,617 | 1,685,875 | 1,556,652 |
Indywidualny podatek dochodowy | 304,686 | 306,804 | 389,744 | 347,526 | 334,330 |
Podatek dochodowy od przedsiębiorstw poszukujących zysku | 285,701 | 334,163 | 445,245 | 382,634 | 311,888 |
Jednostka: NT mln dolarów | |||||
Źródło: Przewodnik po podatkach ROC 2011 |
Zobacz też
Uwagi i odniesienia
Linki zewnętrzne
- Przewodnik po podatkach ROC 2015 , Komisja ds. Podatków i Taryf
- Agencja podatkowa
- Krajowa Administracja Podatkowa Tajpej
- Krajowa administracja podatkowa w Kaohsiung
- Krajowa administracja podatkowa prowincji Północnego Tajwanu
- Krajowa administracja podatkowa prowincji Centralny Tajwan
- Krajowa administracja podatkowa południowej prowincji Tajwanu
- Dyrekcja Generalna ds. Ceł
- Biuro podatkowe